법인카드로 명절 선물용 상품권을 구입하는 경우, 그 지급 대상이 '직원'인지 '거래처'인지에 따라 회계 처리와 세무 리스크가 완전히 달라집니다.
상품권은 현금과 유사한 성격을 지니고 있어 국세청에서 '비자금 조성'이나 '사적 사용' 여부를 가장 먼저 들여다보는 항목입니다.
영수증만으로는 지출의 정당성을 입증할 수 없습니다.
수령인의 서명이 담긴 '상품권 관리대장'과 적절한 '원천징수' 절차가 동반되어야만 세무조사 시 가산세와 대표자 상여 처분 리스크를 피할 수 있습니다.
2026년 실무자가 반드시 챙겨야 할 상품권 세무 관리 원칙을 정리해 드립니다.
1. 사용 목적에 따른 회계 처리 및 세무 원칙
누구에게 주느냐에 따라 계정과목뿐만 아니라 세금 계산 방식이 달라집니다.
구분 | 직원 | 거래처 |
계정과목 | 복리후생비 | 접대비 (기업업무추진비) |
원천징수 | 필수 (근로소득 합산) | 해당 없음 |
적격증빙 | 법인카드 영수증 + 관리대장 | 법인카드 영수증 + 관리대장 |
세무 포인트 | 인건비 성격으로 인정 | 연간 접대비 한도 내에서만 인정 |
부가가치세 | 매입세액 공제 불가 (면세재화) | 매입세액 공제 불가 |
주의: 직원에게 준 상품권을 '접대비'로 처리하거나 원천징수를 누락할 경우, 근로소득세 미납 가산세가 부과될 수 있습니다.
2. 세무조사를 방어하는 상품권 관리 3종 세트
국세청 조사관이 가장 먼저 요청하는 서류는 '명단'입니다. 아래 3가지 증빙이 완비되어야 합니다.
2.1 상품권 관리대장 (수령 확인)
상품권의 일련번호, 지급일, 지급 대상자, 수령인 서명이 포함된 대장을 반드시 작성해야 합니다. 서명이 없는 대장은 실질적인 지급을 증명하기 어려워 가지급금으로 판명될 위험이 큽니다.
2.2 급여 합산 및 원천징수 (직원 지급 시)
직원에게 명절 선물로 지급한 상품권은 현금 급여와 동일하게 '근로소득'에 해당합니다.
실무 팁: 설날 상품권 10만 원을 줬다면, 해당 월 급여 대장에 10만 원을 과세 급여로 추가하여 소득세와 4대보험을 계산해야 합니다. (단, 사회통념상 인정되는 소액 명절 선물은 현장에서 유연하게 처리되기도 하나 원칙은 과세입니다.)
2.3 접대비 한도 관리 (거래처 지급 시)
거래처에 보낸 상품권은 '기업업무추진비' 한도 내에서만 비용으로 인정됩니다.
2026년 기준: 중소기업 기본 한도는 연간 3,600만 원이며, 이를 초과한 금액은 법인세 계산 시 손금불산입(비용 불인정) 됩니다.
3. 실무자용 상품권 구입 및 지급 체크리스트
명절 전후로 대량 구입 시 아래 절차를 준수하여 투명성을 확보하십시오.
단계 | 체크 항목 | 실무 적용 포인트 |
구매 단계 | 반드시 법인카드로 결제 | 법인카드 영수증 보관 (적격증빙 확보) |
보관 단계 | 미지급 상품권은 '자산'으로 계상 | 구매 즉시 비용 처리하지 말고 지급 시점에 전표 처리 |
지급 단계 | 수령인 서명이 담긴 관리대장 작성 | 거래처인 경우 택배 송장 또는 담당자 수령 확인 |
회계 단계 | 직원용/거래처용 전표 분리 | 급여 연동(직원) 및 접대비 계정(거래처) 구분 |
신고 단계 | 접대비 한도 초과 여부 모니터링 | ERP 시스템의 접대비 한도 경고 기능 활용 |
자주 묻는 질문(FAQ)
상품권 구매 시 부가세 환급(매입세액 공제)을 받을 수 있나요?
아니요. 상품권은 화폐와 유사한 유가증권이므로 부가가치세법상 '재화'에 해당하지 않습니다. 따라서 상품권 구매 금액에는 부가세가 포함되어 있지 않으며, 매입세액 공제도 받을 수 없습니다.
직원 1인당 얼마까지 상품권을 줘도 되나요?
법적으로 정해진 한도는 없으나, 통상적으로 명절당 10만 원~20만 원 내외를 적정 수준으로 봅니다. 너무 고액의 상품권을 반복 지급하면서 원천징수를 하지 않으면 세무조사 시 타깃이 되기 쉽습니다.
법인카드로 편의점에서 상품권을 사도 증빙이 되나요?
네, 구입처는 중요하지 않습니다. 중요한 것은 '법인카드 결제'라는 적격증빙과 '관리대장'이라는 사용처 증빙이 세트가 되어야 한다는 점입니다.
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