법인 회원권(골프, 리조트, 헬스 등)은 기업의 영업 활동을 위한 자산이지만, 세법상으로는 시간이 경과해도 가치가 감소하지 않는 비상각 자산으로 분류됩니다. 따라서 회계 장부상에 감가상각비를 계상하더라도 법인세 신고 시에는 이를 다시 수익으로 잡는(손금불산입) 세무 조정이 필수적입니다. 또한, 회원권 이용 시 발생하는 비용이 '접대비'인지 '복리후생비'인지에 따라 비용 인정 한도가 달라지므로 철저한 증빙 관리가 필요합니다.
1. 회원권의 자산 분류 및 회계 처리 원칙
회원권은 그 성격(보증금 반환 여부, 소유권 등기 여부)에 따라 계정과목이 달라집니다.
구분 | 성격 및 특징 | 추천 계정과목 |
예치금형 | 일정 기간 후 보증금을 반환받는 경우 (대부분의 골프권) | 장기차입보증금 (투자자산) |
시설이용권형 | 특정 시설을 배타적으로 이용할 권리를 사는 경우 | 무형자산(회원권) |
오너십(등기)형 | 부동산 소유권을 이전받는 리조트 회원권 등 | 건물 및 토지 / 무형자산 |
취득 시 분개:
(차) 무형자산(회원권) 100,000,000 / (대) 보통예금 100,000,000
주의: 회원권 취득 시 납부한 취득세 등 부대비용은 자산 원가에 포함합니다.
2. 감가상각 및 세무 조정 (가장 빈번한 오류)
회계 기준(K-GAAP)에서는 일부 회원권의 상각을 허용하기도 하지만, 법인세법상으로는 절대 불가합니다.
2.1 감가상각 부인 (손금불산입)
법인세법 시행령 제24조에 따라 회원권은 가치가 소멸되는 자산이 아니므로 상각비를 비용으로 인정하지 않습니다. 만약 장부상 상각비를 계상했다면 다음과 같이 세무 조정해야 합니다.
세무 조정: [손금불산입] 회원권 감가상각비 000원 (유보 발생)
2.2 이용 비용의 처리
접대비: 거래처 접대를 위해 사용한 경우 (청탁금지법 및 접대비 한도 적용)
복리후생비: 전 임직원이 공평하게 이용할 수 있도록 운영되는 경우 (특정 임원만 독점 사용 시 업무무관비용으로 보아 상여 처분 위험)
3. 회원권 양도 시 세무 실무
회원권을 매각할 때는 부가가치세 발생 여부와 양도차익에 대한 법인세 처리가 중요합니다.
세금계산서 발행: 법인이 회원권을 양도하는 것은 재화의 공급에 해당하므로 부가세 10%를 포함한 세금계산서를 반드시 발행해야 합니다.
양도차익 계산: [양도가액 - 장부가액]을 영업외수익(자산처분이익)으로 잡아 법인세 과세 대상에 포함합니다.
증빙 관리: 양도 계약서, 대금 수납 확인서, 세금계산서 사본을 5년간 보관해야 합니다.
4. ERP를 활용한 회원권 리스크 관리 가이드
회원권은 자산 가액이 크고 세무조사의 타깃이 되기 쉬우므로 시스템 관리가 필수입니다.
비상각 자산 자동 설정: ERP 자산 마스터에서 회원권 등록 시 '상각 제외' 설정을 통해 세무 조정 오류를 사전에 차단합니다.
이용 기록 아카이빙: 법인카드 전표 입력 시 해당 회원권 코드를 연결하고, '이용 목적(접대/복리)'과 '대상자'를 메모하여 사업 관련성 증빙을 자동화합니다.
보증금 반환 알림: 보증금 반환형 회원권의 경우 만기일을 등록하여 반환 청구 시점을 놓치지 않도록 관리합니다.
자주 묻는 질문(FAQ)
리조트 회원권을 샀는데 부가세 매입세액 공제가 되나요?
원칙적으로 회원권 취득은 매입세액 공제 대상이지만, 해당 자산이 '접대' 목적으로 사용될 것이 명확하다면 불공제 대상입니다. 실무상으로는 업무 무관 자산으로 간주되는 경우가 많아 공제받지 않고 전액 자산 원가로 잡는 것이 안전합니다.
대표이사 개인 명의 회원권을 법인이 결제해도 되나요?
절대 금물입니다. 이는 대표이사에 대한 '가지급금'으로 처리되어 인정이자를 계산해야 하며, 관련 비용은 전액 손금 불산입되고 대표이사 개인의 상여로 소득세가 추징됩니다.
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