법인세 중간예납 계산 방법 총정리: 직전 연도 기준 vs 중간결산 선택 가이드

법인세 중간예납 시즌, 어떤 계산 방법이 유리할까요? 직전 사업연도 기준과 중간결산(자기계산) 방식의 차이점, 계산 공식, 세율 정보를 한눈에 확인하세요.

Jan 28, 2026

Contents

1. 직전 사업연도 법인세 기준 (정상납부)

전년도에 법인세 산출세액이 있었던 흑자 법인이 주로 활용하는 방식입니다. 전년도 실적을 바탕으로 계산하기 때문에 절차가 비교적 간편합니다.

구분	계산 내역
기본 세액	[직전 사업연도 산출세액 + 가산세액 - (토지 등 양도소득 + 미환류 소득 법인세)]
차감 항목	[공제·감면세액 + 원천납부세액 + 수시부과세액]
최종 산식	(기본 세액 - 차감 항목) × (6 / 직전 사업연도 월수)

전년도에 법인세 산출세액이 없었던 적자 법인이거나, 올해 상반기 실적이 전년도보다 크게 악화된 기업이 선택할 수 있는 방식입니다.

중간결산 시 적용되는 법인세율은 다음과 같습니다.

연결집단에 속한 법인들도 상황에 따라 유연하게 선택할 수 있습니다.

기존 연결법인: 연결집단의 직전 사업연도 법인세 기준 또는 상반기 영업실적 중간결산 중 선택 가능합니다.
신규 연결법인:
- 각 연결법인별로 계산한 중간예납세액의 합계액을 납부하거나,
- 연결집단 단위로 상반기 실적을 중간결산하여 신고·납부할 수 있습니다.

중간결산의 기한 엄수: 전년도에 세액이 있었던 법인도 중간결산을 선택할 수 있지만, 반드시 납부기한 내에 신고해야 합니다. 기한을 넘기면 무조건 직전 사업연도 기준으로 납부해야 하며, 기한 후 신고는 인정되지 않습니다.
증빙 서류 보관: 세액공제를 받은 경우 연구노트 등 관련 증빙 서류를 5년간 보관해야 하며, 사전심사 제도를 활용하면 추후 가산세 위험을 줄일 수 있습니다.

네, 전년도에 산출세액이 없었던 적자 법인은 반드시 당해 상반기 실적을 중간결산(자기계산)하여 신고 및 납부해야 합니다.

그렇지 않습니다. 올해 상반기 실적이 작년보다 좋다면 오히려 직전 사업연도 기준이 유리할 수 있습니다. 반대로 상반기 실적이 크게 저조하다면 중간결산을 통해 자금 부담을 줄이는 것이 전략적입니다.

직전 사업연도 기준 납부 대상자가 기한 내 신고하지 않으면 가산세가 발생할 수 있습니다. 특히 중간결산 방식은 기한 후 신고가 법적으로 인정되지 않으므로 반드시 기한 내에 서류를 제출해야 합니다.

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