상여금 있는 달, 근로소득세 원천징수! 이렇게 계산해요

상여금을 지급하는 달의 근로소득세 원천징수는 정기급여와는 다르게 계산되기 때문에, 경리 담당자들이 자주 놓치는 부분입니다.

Mar 26, 2026

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상여금을 지급하는 달의 근로소득세 원천징수는
정기급여와는 다르게 계산되기 때문에, 경리 담당자들이 자주 놓치는 부분입니다.

이 글에서는 상여금 지급 시 원천징수하는 방법과 실무 체크리스트를 정리했습니다.

1. 상여금의 근로소득세 원천징수, 어떻게 다를까요

정기급여에 대한 원천징수와 상여금의 원천징수는 계산 방식이 달라집니다.

정기급여는 간이세액표를 사용하여 매월 일정하게 징수하지만,

상여금은 별도의 계산 방식을 따릅니다.

상여금 지급 시 원천징수는
상여금 당월에 지급된 정기급여와 상여금을 합산하여 계산합니다.

즉, 1년을 12개월로 나눈 월 평균 소득에 상여금을 더한 금액을 기준으로 세액을 계산한 뒤, 이미 징수한 정기급여 세액을 차감하는 방식입니다.

간단히 말해, 상여금이 지급되는 달에는 그 달의 총 급여(정기급여+상여금)에 맞춰 세금을 다시 계산하는 것이에요.

실무에서는 다음 순서로 진행하면 됩니다.

상여금 원천징수 과정에서 많은 실무자들이 실수하는 부분이 있습니다.

부양가족 공제 재적용
- 상여금 계산 시에도 정기급여와 동일하게 부양가족 공제를 적용해야 합니다.
  자녀 수나 배우자 유무가 변경되었다면 반드시 갱신하세요.
상여금 지급 시기
- 상여금이 정기급여와
  동일 급여일에 지급되면 당월 처리,
  별도로 지급되면 해당 지급월에 처리합니다.
비과세 상여금 구분
- 경조사비, 복리후생비 등 비과세 상여금은 원천징수 대상에서 제외됩니다.
누진세율 적용 주의
- 상여금으로 인해 월 급여가 높아지면
  더 높은 세율이 적용될 수 있으니 간이세액표를 정확히 확인하세요.

💡

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상여금 지급 후에는 신고 의무도 따릅니다.

지급명세서 제출
- 근로자에게 급여명세서를 교부하고, 세무청에 지급명세서를 제출해야 합니다.
원천징수 기록 보관
- 상여금별로 계산 과정과 징수 내역을 기록해두면, 나중에 세무조사 시 근거 자료로 사용할 수 있습니다.
근로소득세 및 주민세 함께 처리
- 상여금 지급 시에는 근로소득세뿐 아니라 주민세(지방소득세)도 함께 원천징수됩니다.
급여관리 시스템에 정확한 입력
- 자동화된 급여 관리 도구를 사용할 때라도, 상여금 계산 방식이 정기급여와 다른지 반드시 확인하세요. 실무 담당자가 직접 계산하거나 세무사에게 검토받는 것이 안전합니다.

네, 상여금이 지급되는 매 월마다 동일한 방식으로 계산합니다.

정기급여와 합산하여 세액을 다시 계산한 후,
기존 징수액을 차감하는 과정을 반복하면 됩니다.

4대보험(건강보험, 장기요양보험, 고용보험, 국민연금)의 처리는 상여금 성격과 회사 정관에 따라 달라집니다. 건강보험과 국민연금은 일반적으로 상여금을 포함하여 보험료를 계산하는 경우가 많으니, 보험료 산정 기준을 미리 확인하세요.

원천징수 부족분이 있으면 다음 급여에서 징수하거나 별도로 정산하고 기록해두세요. 실수가 명백한 경우 세무청에 정정신고를 하면 되며, 세무사와 상담하여 적절한 조처를 취하는 것이 안전합니다.

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