가공경비 뜻과 처벌 수위, 국세청 AI가 가짜 비용을 찾는 기준

가공경비를 "세금 조금 줄이는 편법" 정도로 보는 대표님들이 아직 많습니다. 실제로는 국세청이 AI와 빅데이터로 허위 비용 패턴을 집요하게 추적하는 탈세 영역입니다.
특히 가족 인건비·폭탄업체 세금계산서·기말에 한꺼번에 올린 접대비 등은 이미 전형적인 수법으로 분류되어 적발 가능성이 매우 높습니다.

1. 가공경비 기본 이해: 정의·유형·왜 위험한가

1.1. 가공경비의 법적 개념과 실무적 의미

가공경비는 실제로 지출하지 않았거나, 지출했지만 사업과 무관한 비용을 마치 사업 관련 경비처럼 허위 계상하는 행위를 말합니다.

법적으로는 소득세법·법인세법상 필요경비(손금)에 해당하지 않는 금액을 허위로 신고해 과세표준을 줄이는 행위로, 명백한 조세포탈(탈세)에 해당합니다.

대표적으로 문제되는 케이스는 다음과 같습니다.

• 실물거래가 없는 세금계산서를 받아 매입·용역비로 계상

• 개인 생활비·가사비를 복리후생비·접대비 등으로 처리

• 실제보다 부풀린 인건비·외주비(가공 인건비)

• 이미 비용 처리한 내역을 이중으로 계상

이런 가공경비는 단순히 "조금 과장된 비용"이 아니라, 적발될 경우 추징·가산세·형사처벌까지 이어질 수 있는 범죄 리스크입니다.

1.2. B2B 중소기업에서 자주 나오는 유형

실무에서 많이 적발되는 패턴을 간단한 체크리스트로 정리해보면 다음과 같습니다.

⚠️ 가공경비 위험 체크리스트

• 👪 실제 근무하지 않는 가족·지인에게 급여를 지급한 것으로 처리한다

• 🧾 거래 실체가 불분명한 업체 세금계산서를 매입해 비용으로 넣는다

• 🛍️ 대표 개인 소비(명품, 여행 등)를 접대비·복리후생비로 처리한다

• 📅 기말에 한꺼번에 모아서 경비를 과하게 쌓아 올린다

• 💳 가족·직원 개인카드 사용분을 근거 없이 회사경비로 전환한다

2. 처벌 수위: 추징세액부터 형사까지 어떻게 이어지나

2.1. 세금 측면: 추징세액 + 각종 가산세 구조

가공경비가 적발되면 가장 먼저 기존 절세효과가 모두 무효화되고, 탈루된 세금(본세)이 다시 계산됩니다. 여기에 다음과 같은 가산세가 붙어 실제 부담액은 가공경비의 70~80% 수준까지 커지는 사례가 많습니다.

2.2. 형사처벌: 언제 조세범칙조사로 넘어가나

가공경비가 일정 규모 이상이고 고의성이 뚜렷한 경우, 세무조사가 조세범칙조사로 전환되어 형사절차가 진행될 수 있습니다.

• 조세범처벌법상 사기나 그 밖의 부정한 행위로 조세를 포탈하면

  • 기본: 2년 이하 징역 또는 탈루세액의 2배 이하 벌금

  • 일정 금액 이상(예: 탈세액 5억 원 이상 등)인 경우: 3년 이하 징역 또는 탈루세액의 3배 이하 벌금까지 가능

• 가공세금계산서 발급·수취의 경우

  • 1년 또는 3년 이하 징역, 탈루세액의 2~3배 이하 벌금 병과 규정 활용 사례 다수

3. 국세청은 어떻게 가공경비를 찾아내는가

3.1. AI·빅데이터 기반 탈세 분석 시스템의 진화

국세청은 최근 AI·빅데이터 기반 탈세 분석·적발 시스템을 고도화하고 있습니다. 핵심은 다음과 같습니다.

• 머신러닝으로 과거 탈세 사례 패턴 학습

• 업종·규모별 정상 수익률·경비율 모델링

• 재무제표·부가세 신고서 등 정형 데이터 자동 분석

• 향후에는 비정형 데이터(메모, 첨부파일 등)까지 분석하는 생성형 AI 시스템까지 추진

이 시스템은 단순히 "세금 적게 냈다"를 보는 것이 아니라, 동종 업종 대비 비정상적인 수익·비용 패턴을 자동으로 탐지해 조사대상자를 선별합니다.

3.2. 국세청이 보는 '가짜 비용' 패턴 5가지

AI와 사람이 함께 보는 주요 가공경비 패턴은 다음과 같이 정리할 수 있습니다.

특히 소액 분산 가공경비(금액을 쪼개서 여러 건으로 나누는 방식)도 AI가 날짜·거래처·금액 패턴을 묶어 분석하면서 적발률이 빠르게 높아지고 있습니다.

4. 실제 사례로 보는 리스크: "그 정도면 괜찮겠지"의 결말

4.1. 가족 인건비·폭탄업체 세금계산서 사례

세무조사 컨설팅 사례를 보면, 전업주부 배우자에게 허위 급여를 지급한 법인이 법인세 탈루뿐 아니라 배우자·자녀 명의 고급 아파트 취득자금 증여 혐의까지 함께 조사받는 경우가 있었습니다.
또 다른 사례로, 외국 알선업체가 타 업체로부터 거짓 세금계산서를 받아 매입세액을 부당 공제하고 가공경비를 계상했다가, 수십억 원 규모의 거짓 세금계산서 수수금액이 적발되어 고발된 케이스도 있습니다.

이런 사례들은 단순한 비용 과대계상이 아니라, 법인 자금 사외유출·증여·부가세 포탈 등 복합 혐의로 확산되면서 제2, 제3의 리스크를 낳습니다.

5. B2B 중소기업을 위한 단계별 리스크 관리

5.1. 규모별·상황별로 무엇부터 정리할까

가공경비 리스크를 줄이기 위한 실무 가이드를 회사 규모별로 정리해보면 다음과 같습니다.

이 과정에서 세무사와의 정기 미팅, 업종별 경비율 벤치마크, 내부 경비 규정 정비가 필수입니다.

5.2. "가공경비 의심 구간"을 줄이는 관리 포인트

[실무 체크포인트]

• 증빙이 없는 비용은 가급적 경비로 처리하지 않는다

• 가족·특수관계자 거래는 별도 관리하고 계약·입금흐름을 명확히 남긴다

• 기말에 몰아서 비용을 쌓지 말고, 월별 규칙성을 유지한다

• 수기 엑셀이 아닌, 회계·자금 관리 시스템으로 이중체크 흐름을 만든다

이 네 가지만 지켜도 AI가 포착하는 '비정상 패턴' 상당 부분을 자연스럽게 줄일 수 있습니다.

5.3. 합법 절세로 전환할 수 있는 영역

세무 전문가 칼럼에서는 가공경비 대신 아래와 같은 합법 절세 방안을 일관되게 권장합니다.

• 세액공제(고용증대, 연구개발비 등) 적극 활용

• 감가상각, 충당금 설정 등 회계정책을 세법 허용 범위 내에서 최적화

• 비용 인정 가능한 복리후생비·교육비 제도화

• 세무조정 시 세무사와 사전 시뮬레이션

"가공경비로 세금을 줄이는 시대는 끝났다"고 보는 것이 현실에 가깝습니다.

6. 클로브AI로 '가짜 비용' 없는 회사 만들기

가공경비 문제가 반복되는 이유 중 하나는, 대표와 실무자가 실제 자금 흐름·비용 구조를 제대로 파악하지 못하기 때문입니다. 현금 흐름이 보이지 않으니, 연말에 '감으로' 비용을 쌓거나, 세무사에게만 의존하다 애매한 비용을 넣는 유혹이 생깁니다.

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