제조업과 건설업의 세금계산서 마감은 단순한 수치 입력을 넘어 '공급시기'에 맞춰 매출(발행)과 매입(수취)을 완벽히 매칭하는 과정입니다. 특히 모든 전자세금계산서는 공급월 다음 달 10일까지 국세청 전송을 마쳐야 하며, 하루라도 늦어질 경우 공급가액의 1%에 해당하는 지연발행 가산세가 부과됩니다.
제조업은 제품 출하 시점을, 건설업은 기성청구 및 공정 완료 시점을 정확히 파악해야 하는 세무 마감 실무를 정리해 드립니다.
1. 업종별 세금계산서 발행 및 수취 기준
업종 특성에 따라 세금계산서를 끊는 '작성일자' 기준이 다르므로 이를 명확히 구분해야 합니다.
[제조업] 출고 및 재고 연동 발행
발행 기준: 제품이 공장에서 출하된 날이 공급시기입니다.
월 합산 발행: 동일 업체에 한 달 동안 여러 번 출고했다면, 말일(예: 10월 31일)을 작성일자로 하여 다음 달 10일까지 한 장으로 합산 발행할 수 있습니다.
주의사항: 실제 출고 데이터와 세금계산서 수량이 일치해야 재고 수불부와 회계 장부가 정합성을 갖게 됩니다.
[건설업] 공정 및 기성청구 기준 발행
발행 기준: 완성도 기준 지급 또는 중간지급 조건부에 따라 확인일이나 공정 완료일이 공급시기입니다.
선발급 특례: 대금을 먼저 받고 세금계산서를 발행하는 선발급이 잦으므로, 입금 증빙과 발행 일자를 대조해야 합니다.
주의사항: 하도급 대금 지급 시 매입세액 공제를 위해 상대방의 발행 여부를 D-10 이전에 반드시 확인해야 합니다.
2. 세금계산서 마감 워크플로우 (D-10 기준)
성공적인 부가세 신고를 위해 매달 1일부터 10일까지 집중적인 데이터 대조가 필요합니다.
일정 | 주요 업무 | 실무 포인트 |
D-15 | 매출 집계 및 매출처 확인 | 출고 리스트(제조) 및 공정 완료분(건설) 대조 |
D-12 | 매입 세금계산서 매칭 | 입고된 자재 내역과 수취한 매입 세금계산서 대조 |
D-10 | 국세청 전송 마감 | 매출 발행 완료 및 매입 미수취 업체 독촉 |
D-5 | 전표 확정 및 원가 배부 | 발행 내역을 바탕으로 매출채권 및 원가 전표 확정 |
D-1 | 최종 점검 | 홈택스 '전자세금계산서 합계표'와 ERP 데이터 비교 |
3. 세무 리스크 및 가산세 주의사항
세금계산서 관리는 '기한 준수'가 곧 비용 절감입니다.
지연발행 가산세 (1%): 다음 달 10일 이후부터 확정신고 기한 내 발행 시 부과됩니다.
미발행 가산세 (2%): 확정신고 기한까지 발행하지 않은 경우 부과됩니다.
불공제 리스크: 건설업의 경우 토지 관련 매입세액이나 면세 사업 관련 세금계산서를 공제로 처리하지 않도록 주의해야 합니다.
자주 묻는 질문(FAQ)
10일이 공휴일이나 주말인 경우에는 어떻게 되나요?
세금계산서 전송 마감일인 10일이 토요일이거나 공휴일인 경우, 그다음 영업일까지 기한이 연장됩니다. 하지만 혼선을 피하기 위해 가급적 평일 기준 10일 이내에 마감하는 것을 권장합니다.
거래처에서 매입 세금계산서를 안 보내주는데 강제로 끊을 수 있나요?
네, '매입자 발행 세금계산서' 제도가 있습니다. 공급자가 발행을 거부할 경우, 관할 세무서장의 확인을 거쳐 매입자가 직접 발행할 수 있습니다. 단, 공급시기부터 6개월 이내에 신청해야 합니다.
종이 세금계산서를 받았는데 법적 효력이 있나요?
법인사업자는 전자세금계산서 발행이 의무입니다. 법인으로부터 종이 세금계산서를 받았다면 상대방은 지연발행 가산세를 물게 되며, 매입자인 귀사도 정밀 조사 대상이 될 수 있으므로 가급적 전자로 재발행을 요청하십시오.
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