이연법인세자산, 회계와 세법의 손익을 대하는 관점 차이

회계기준과 세법의 의견이 갈리는 경우에는 크게 두 가지 유형이 있어요. 

1️⃣일시적 차이

일시적 차이는 지금 당장은 회계와 세법에서 인정하는 이익이 달라도,
시간이 지나면 결국 그 차이가 사라지게 되는 차이예요.

일시적 차이를 유발하는 계정과목의 예시로는 감가상각비가 있어요.

어떤 장비를 1,000만 원 주고 샀다고 가정해 볼게요.
회계에서는 이 장비를 매년 200만 원씩 5년에 걸쳐 감가상각할 수 있다고 판단할 수 있어요.
하지만 세법에서는 100만원 씩 10년동안 상각해야 한다고 판단하는 거죠.

그럼 어떻게 될까요?

회사에서 장비를 200만 원씩 상각하는 5년 동안은,
회계처리한 비용보다 실제로 세법에서 인정해주는 비용이 더 적어서 세금을 더 많이 내게 되고,

6년차부터는 세법상 비용이 더 많아져서 세금을 적게 내게 돼요.

처음에는 차이가 발생하는 것 같지만, 끝까지 상각되고 난 이후에는 결국 회계든 세법이든 1000만 원이 감가상각되었다고 인정해주니까, 차이가 사라지게 되는 거죠.

즉, 결국 총 비용은 같아지지만, 시점의 차이로 인해 세금 부담이 앞당겨지거나 뒤로 밀리는 거예요.

이처럼 ‘언젠가는 맞춰지는 차이’를 일시적 차이라고 해요.

2️⃣영구적 차이

한편 영구적 차이는 말 그대로 영원히 차이가 나는 항목이에요.

대표적인 예가 접대비입니다.

회계상으로는 100만 원의 접대비를 전액 비용으로 인식할 수 있어요.

하지만 세법에서는 접대비에 한도를 정해두고 있어요.
예를 들어 접대비 한도가 연간 70만 원 이라면, 나머지 50만 원은 어떤 일이 있어도 절대 비용으로 인정받을 수 없어요.

이런 식으로 세법이 인정해주지 않는 비용은 결국 영구적으로 세금 계산에 포함되지 못하고,
그만큼 과세소득이 늘어나게 됩니다.