상여금·식대·비과세 급여대장 구분 이유

비과세 항목(식대 등)의 정의와 구분 이유비과세 항목은 소득세법상 세금이 부과되지 않고 4대보험 산정에서도 제외되는 급여 부분입니다.

Mar 04, 2026

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상여금·식대·비과세 항목이 급여대장에서 구분되는 이유

급여대장에서 상여금, 식대, 비과세 항목을 별도로 구분하는 것은 소득세 산정과 4대보험 적용을 정확히 하기 위함입니다. 쉽게 말해, '세금 부과 여부와 기준월 계산'에 따라 과세 대상과 비과세 대상을 분리해 세무 리스크를 방지하는 실무 필수 과정입니다.

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모든 급여가 동일하게 세금을 내는 줄 알지만, 상여금은 지급월 총급여 증가로 소득세가 급증할 수 있어 별도 추적으로 관리해야 합니다.

비과세 항목은 소득세법상 세금이 부과되지 않고 4대보험 산정에서도 제외되는 급여 부분입니다. 대표적으로 식대(1일 20,000원 한도 내)는 근로소득에서 빠지며, 국민연금·건강보험·고용보험 산정 시 제외됩니다.

이 항목을 급여대장에서 분리하지 않으면 전체 급여로 오산정되어 4대보험 과다납부나 세무조사 시 증빙 불가 문제가 발생합니다.

상여금은 기본급과 달리 100% 근로소득으로 과세되며, 지급된 달의 총급여(기본급+상여금)에 세율을 적용합니다(소득세법 제20조). 예를 들어 연봉 5,000만 원에 1,000만 원 상여금을 12월에 지급하면 그 달 소득세가 급증합니다.

합병되지 않으면 '상여금 누락'으로 과태료(국세기본법 제47조의2)가 부과될 수 있습니다.

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스타트업·중소기업 경리 담당자가 매월 적용할 수 있도록 단계별 체크리스트를 준비했습니다.

항목	과세 여부	4대보험 적용	실무 관리 포인트
기본급	과세	적용	월 고정, 총급여 기초
상여금	100% 과세	적용	지급월 총급여 증가 주의, 별도 추적
식대	비과세(한도 내)	미적용	영수증 증빙 필수, 과다 시 과세 전환

실무에서 가장 혼동되는 세 항목의 차이점을 표로 정리했습니다. 적용 상황에 따라 선택적으로 사용하세요.

구분 기준	상여금	기본급	비과세(식대)
과세 대상	전액 과세	과세	비과세(한도 내)
4대보험	포함	포함	제외
지급 영향	지급월 세금 ↑	월 안정적	세금 없음
적용 상황	성과 인센티브	기본 보수	복리후생

소득세 산정 오류로 과소/과다 납부가 발생하여, 세무조사 시 과태료 부과 가능합니다.

1인당 1일 20,000원(2026년 기준, 소득세법 시행령 제25조)이 한도이며, 초과분은 과세됩니다.

직접 의무는 아니나, 정확한 원천징수·신고를 위한 실무 표준입니다(소득세법 제145조).

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